نظام الضريبة في الإمارات وأهم أنواع الضرائب والتزامات الشركات

يساعدك فهم نظام الضريبة في الإمارات على معرفة ما يجب على شركتك تسجيله والإقرار عنه وسداده في المواعيد الصحيحة دون خلط بين الضرائب المختلفة. في هذا المقال ستتعرف على ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية، والفرق بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة، ومتطلبات الأفراد والمناطق الحرة، وخطوات التسجيل عبر EmaraTax، وأهم الإعفاءات والتسهيلات التي تساعد الأعمال على الالتزام بالنظام الضريبي وتجنب الأخطاء المكلفة.

ما هو نظام الضريبة في الإمارات وكيف يعمل؟

يعتمد نظام الضريبة في الإمارات على عدة ضرائب اتحادية لكل منها نطاق وقواعد مستقلة، وتتولى الهيئة الاتحادية للضرائب إدارة وتحصيل الضرائب الاتحادية ومتابعة الامتثال لها. ولا توجد ضريبة اتحادية عامة على دخل الأفراد من الرواتب، بينما تطبق الدولة ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية وفقًا لطبيعة الشخص والنشاط والمعاملة.

ويشير مصطلح نظام الضرائب في الإمارات إلى مجموعة التشريعات والقرارات التنفيذية المنظمة لكل ضريبة، وليس إلى ضريبة واحدة تطبق على جميع المعاملات بالطريقة نفسها.

ما الفرق بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة؟

يمكن تقسيم الضرائب بحسب الطرف الذي يتحمل العبء الضريبي وطريقة تحصيلها، ويساعد فهم هذا الفرق على معرفة طبيعة كل التزام داخل نظام الضريبة في الإمارات، ولشرح الإجابة بشكل أوضح:

وتصنف ضريبة الشركات رسميًا باعتبارها ضريبة مباشرة على صافي الدخل أو أرباح الأعمال، بينما تعد ضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية من الضرائب غير المباشرة.

تعرف علي تصفية الشركات في القانون الإماراتي وخطوات إنهاء الشركة بشكل قانوني

ما أنواع الضرائب في الإمارات؟

تختلف أنواع الضرائب في الإمارات بحسب النشاط والدخل والسلع والخدمات التي تقدمها المنشأة، لذلك لا يعني تأسيس شركة أن جميع الضرائب التالية ستطبق عليها في الوقت نفسه، ولشرح أهم الأنواع بشكل أوضح:

AWQQ
وتطبق الضريبة المحلية التكميلية على الكيانات التابعة لمجموعات متعددة الجنسيات التي تبلغ إيراداتها العالمية السنوية 750 مليون يورو أو أكثر وفق الاختبارات المقررة، وذلك للسنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025.

كيف تعمل ضريبة الشركات في الإمارات؟

بدأ تطبيق ضريبة الشركات في الإمارات على السنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023، وهي ضريبة مباشرة تعتمد بشكل عام على الدخل المحاسبي بعد إجراء التعديلات التي يحددها قانون ضريبة الشركات للوصول إلى الدخل الخاضع للضريبة.

ويتم حساب الضريبة وفق الشرائح الأساسية التالية:

• 0%: على الجزء من الدخل الخاضع للضريبة الذي لا يتجاوز 375,000 درهم.
• 9%: على الجزء من الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم.
• توجد قواعد مختلفة للكيانات الكبيرة التي تدخل ضمن نطاق الضريبة المحلية التكميلية العالمية.
• توجد أحكام خاصة بالأشخاص المؤهلين القائمين في المناطق الحرة.

ويجب عدم الخلط بين الإيرادات والدخل الخاضع للضريبة؛ فالـ375,000 درهم تمثل حدًا للدخل الخاضع للضريبة عند احتساب النسبة العامة، وليس حدًا عامًا للإيرادات أو التسجيل.

كيف تعمل ضريبة القيمة المضافة في الإمارات؟

تعد ضريبة القيمة المضافة في الإمارات ضريبة غير مباشرة بنسبة أساسية تبلغ 5%، ويتم تطبيقها على معظم توريدات السلع والخدمات ما لم تكن المعاملة معفاة أو خاضعة لنسبة الصفر وفق التشريعات المعمول بها. وتقوم المنشأة المسجلة بتحصيل الضريبة من العميل وحساب الضريبة القابلة للاسترداد على مشترياتها وفق الشروط.

وتحدد قواعد التسجيل أهم الحدود التالية، لشرح الإجابة بشكل أوضح:

• 375,000 درهم: حد التسجيل الإلزامي للأعمال المقيمة إذا تجاوزت التوريدات والواردات الخاضعة للضريبة الحد خلال 12 شهرًا أو كان متوقعًا تجاوزها خلال 30 يومًا.
• 187,500 درهم: حد التسجيل الاختياري عند استيفاء الشروط.
• قد يلتزم العمل غير المقيم بالتسجيل دون تطبيق الحد المعتاد إذا قدم توريدات خاضعة للضريبة داخل الإمارات ولم يوجد شخص آخر مسؤول عن دفع الضريبة.

وتختلف بعض المعاملات بين الخضوع بنسبة 5% ونسبة الصفر والإعفاء، لذلك يجب تحديد المعاملة نفسها قبل إصدار الفاتورة أو احتساب الضريبة.

كيف تطبق الضرائب على الأفراد وأصحاب الأعمال؟

لا تفرض الإمارات ضريبة دخل اتحادية عامة على رواتب الأفراد، كما أن الأجور ودخل الاستثمار الشخصي ودخل الاستثمار العقاري للأفراد لا تعتبر في الأصل أنشطة أعمال لأغراض ضريبة الشركات وفق الشروط المحددة.

لكن نظام الضريبة في الإمارات يفرق بين دخل الفرد الشخصي والدخل الناتج عن ممارسة نشاط تجاري أو مهني. فإذا كان الشخص الطبيعي يمارس أعمالًا أو أنشطة أعمال في الدولة وتجاوز إجمالي إيراداتها مليون درهم خلال السنة الميلادية، فإنه يدخل ضمن متطلبات ضريبة الشركات والتسجيل وفق القواعد المقررة.

وبالتالي لا يكفي وصف صاحب النشاط بأنه “فرد” للحكم على وضعه الضريبي؛ بل يجب تحديد مصدر الدخل وطبيعة النشاط وحجم الإيرادات.

كيف تعمل الضرائب على الشركات في المناطق الحرة؟

وجود الشركة في منطقة حرة لا يعني إعفاءها تلقائيًا من نظام الضريبة في الإمارات، فجميع الأشخاص الخاضعين للضريبة في المناطق الحرة يدخلون ضمن نطاق ضريبة الشركات ويجب عليهم استيفاء متطلبات التسجيل والامتثال المقررة.

لكن الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة يمكنه الاستفادة من نسبة 0% على الدخل المؤهل إذا استوفى جميع الشروط القانونية والتنظيمية المطلوبة، بينما تخضع أنواع أخرى من الدخل للقواعد والنسب المحددة في نظام ضريبة الشركات.

ويجب مراعاة عدة عوامل عند تقييم وضع شركة المنطقة الحرة، منها:

• طبيعة النشاط الذي تمارسه الشركة.
• مصدر الدخل والمعاملات التي تحققها.
• التعاملات مع أشخاص في المنطقة الحرة أو البر الرئيسي.
• الأنشطة المؤهلة والأنشطة المستبعدة.
• شرط الحد الأدنى للإيرادات غير المؤهلة.
• متطلبات الجوهر الاقتصادي والتوثيق والتسعير التحويلي عند انطباقها.

كما لا تعني معاملة الشركة كمؤهلة لضريبة الشركات أنها معفاة تلقائيًا من ضريبة القيمة المضافة، إذ توجد قواعد مستقلة للـVAT والمناطق المحددة.

كيف يتم التسجيل والإقرار والسداد في النظام الضريبي؟

أصبحت الخدمات الرقمية جزءًا أساسيًا من نظام الضريبة في الإمارات، وتتم عمليات التسجيل وتقديم الإقرارات وسداد الضرائب إلكترونيًا من خلال EmaraTax التابعة لـ الهيئة الاتحادية للضرائب، والتي تظهر أيضًا في عمليات البحث باسم FTA UAE.

ويمكن تلخيص دورة الامتثال الأساسية كالتالي:

1. تحديد الضرائب المطبقة: معرفة ما إذا كانت المنشأة خاضعة لضريبة الشركات أو القيمة المضافة أو الضريبة الانتقائية.
2. إنشاء الملف الضريبي: التسجيل والحصول على رقم التسجيل الضريبي عند وجوب ذلك.
3. حفظ السجلات: تنظيم المبيعات والمشتريات والمصروفات والفواتير والمستندات المؤيدة.
4. احتساب الضريبة: تحديد المبالغ المستحقة وفق التشريع الخاص بكل ضريبة.
5. تقديم الإقرار: رفع الإقرار عبر المنصة خلال الفترة المقررة.
6. سداد الضريبة: دفع المبلغ المستحق قبل انتهاء الموعد القانوني.
7. مراجعة الحساب: متابعة الإقرارات والمراسلات وأي التزامات أو تعديلات لاحقة.

وبالنسبة لضريبة الشركات، يجب تقديم الإقرار وسداد الضريبة المستحقة خلال مدة لا تتجاوز تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية. فعلى سبيل المثال، الفترة المنتهية في 31 ديسمبر 2025 ينتهي موعد إقرارها وسدادها في 30 سبتمبر 2026.

أما إقرارات ضريبة القيمة المضافة فتقدم وفق الفترة الضريبية المحددة للمنشأة، ويكون الموعد المعتاد للتقديم والسداد خلال 28 يومًا من نهاية الفترة الضريبية.

ما أهم الإعفاءات والتسهيلات الضريبية في الإمارات؟

لا يعني وجود الضرائب في الإمارات أن كل شخص أو كل دخل يخضع للضريبة بالطريقة نفسها، إذ يتضمن النظام مجموعة من الإعفاءات والتسهيلات التي تعتمد على طبيعة الشخص والنشاط والدخل، ولشرح أهمها بشكل أوضح:

• بعض الجهات الحكومية والجهات الحكومية المحددة تكون معفاة من ضريبة الشركات.
• توجد إعفاءات بشروط لأعمال الموارد الطبيعية وبعض جهات النفع العام وصناديق الاستثمار والمعاشات.
• يمكن للشخص المؤهل في المنطقة الحرة الاستفادة من نسبة 0% على الدخل المؤهل.
• بعض معاملات ضريبة القيمة المضافة تكون خاضعة لنسبة الصفر أو معفاة وفق شروط محددة.
• لا يخضع دخل الفرد من الراتب والاستثمارات الشخصية والاستثمار العقاري الشخصي لضريبة الشركات ضمن الحالات المحددة.
• توجد تسهيلات خاصة بالأعمال الصغيرة عند استيفاء شروطها.

ومن أهم التحديثات الحالية تمديد تسهيلات الأعمال الصغيرة؛ حيث يمكن للأشخاص الخاضعين المؤهلين الذين لا تتجاوز إيراداتهم السنوية 3 ملايين درهم الاستفادة من متطلبات مبسطة وفق الشروط، وتم تمديد التطبيق للفترات الضريبية التي تنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2029.

ماذا تغير في الضريبة الانتقائية خلال 2026؟

شهدت الضريبة الانتقائية تحديثًا مهمًا بداية من 1 يناير 2026، حيث أصبح احتساب الضريبة على المشروبات المحلاة قائمًا على نموذج شرائح يعتمد على كمية السكر والمحليات بدل النسبة الثابتة السابقة، لشرح النظام الجديد بشكل أوضح:

أما مشروبات الطاقة فتظل خاضعة لضريبة انتقائية بنسبة 100% من السعر الانتقائي، كما تخضع منتجات التبغ وأجهزة وسوائل التدخين الإلكتروني لقواعد ونسب الضريبة الانتقائية المقررة لها.

وهذا التحديث مثال واضح على ضرورة مراجعة التشريعات الحالية بدل الاعتماد على معلومات ضريبية قديمة منشورة قبل 2026.

كيف تحافظ الشركة على امتثالها للنظام الضريبي؟

الامتثال لـ نظام الضريبة في الإمارات لا يبدأ وقت تقديم الإقرار فقط، بل يعتمد على وجود نظام حسابات ومستندات ومراجعات دورية طوال السنة، حتى تكون البيانات المستخدمة في الإقرارات قابلة للتتبع والتحقق، ولشرح أهم الإجراءات بشكل أوضح:

• تحديد كل الضرائب التي تنطبق فعليًا على نشاط الشركة.
• متابعة حدود التسجيل وعدم الانتظار حتى انتهاء الفترة المالية.
• إصدار فواتير ضريبية صحيحة عند وجوب ذلك.
• تسجيل الإيرادات والمصروفات بصورة منتظمة.
• مطابقة حسابات الضرائب مع دفتر الأستاذ والسجلات المالية.
• الاحتفاظ بالفواتير والعقود والمستندات المطلوبة.
• إعداد تقويم بالمواعيد النهائية للإقرارات والسداد.
• مراجعة المعاملات غير المعتادة قبل تقديم الإقرار.
• تحديث البيانات الضريبية عند تغير معلومات الشركة.
• متابعة قرارات وإرشادات الهيئة الاتحادية للضرائب بصورة مستمرة.

ومن الأفضل عدم الاعتماد على برنامج المحاسبة وحده؛ فالبرنامج يسجل البيانات، لكنه لا يقرر دائمًا المعالجة الضريبية الصحيحة للمعاملة أو يحدد تلقائيًا ما إذا كانت خاضعة أو معفاة أو تحتاج إلى تطبيق قاعدة خاصة.

كيف يساعدك مكتب إيمان العامري في إدارة التزاماتك الضريبية في الإمارات؟

تحتاج إدارة نظام الضريبة في الإمارات إلى ربط الحسابات بالتسجيل والإقرارات والالتزامات الفعلية للشركة، خصوصًا عند التعامل مع أكثر من ضريبة أو وجود معاملات تحتاج إلى مراجعة قبل تقديمها للهيئة.

ويقدم مكتب إيمان العامري خدمات الاستشارات والامتثال الضريبي، ومنها مراجعة البيانات المالية، واحتساب الالتزامات، وإعداد وتقديم الإقرارات، ومتابعة وضع الشركة الضريبي، والاستعداد للفحص، إلى جانب خدمات ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات.

ويساعد هذا التكامل الشركات على اكتشاف الأخطاء قبل تقديم الإقرار وتنظيم المستندات والمواعيد، بدل معالجة المشكلات بعد ظهور غرامات أو استفسارات من الجهات المختصة.

الخاتمة

فهم نظام الضريبة في الإمارات يساعد الشركة على تحديد الضرائب التي تنطبق عليها، والتسجيل في الوقت الصحيح، واحتساب المستحقات وتقديم الإقرارات دون خلط بين ضريبة الشركات والقيمة المضافة والضريبة الانتقائية. كما أن متابعة التحديثات أصبحت ضرورية مع استمرار تطور التشريعات. وإذا كنت تريد مراجعة الوضع الضريبي لشركتك وتنظيم التزاماتها، يمكنك التواصل مع إيمان العامري للحصول على دعم متخصص في المحاسبة والامتثال والاستشارات الضريبية.

الأسئلة الشائعة

هل تسجيل الشركة في ضريبة القيمة المضافة يعني أنها مسجلة تلقائيًا في ضريبة الشركات؟

لا، لكل ضريبة تسجيل ومتطلبات مستقلة. قد تكون الشركة مطالبة بالتسجيل في ضريبة الشركات حتى إذا لم تكن مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، والعكس يعتمد على شروط وحدود كل نظام.

هل يمكن للشركة استرداد ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها على مشترياتها؟

يمكن استرداد ضريبة المدخلات عندما تستوفي المصروفات والمعاملات شروط الاسترداد المنصوص عليها، بينما توجد مصروفات أو حالات لا يسمح فيها باسترداد الضريبة بالكامل.

هل تحتاج كل شركة في الإمارات إلى وكيل ضريبي؟

لا يشترط على كل شركة تعيين وكيل ضريبي، ويمكن للخاضع للضريبة إدارة تسجيله وإقراراته بنفسه، لكن الاستعانة بمتخصص قد تكون مفيدة عندما تكون المعاملات أو الالتزامات أكثر تعقيدًا.

هل تخضع التجارة الإلكترونية للضرائب في الإمارات؟

يمكن أن تخضع أنشطة التجارة الإلكترونية لضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة وفق طبيعة النشاط والشخص وقيمة التوريدات والإيرادات والقواعد المطبقة، ولا يوجد إعفاء عام لمجرد تنفيذ النشاط عبر الإنترنت.

ماذا تفعل الشركة إذا اكتشفت خطأ في إقرار تم تقديمه؟

يجب أولًا تحديد نوع الخطأ وقيمته وتأثيره الضريبي، ثم اتباع إجراء التصحيح أو الإفصاح المقرر من الهيئة الاتحادية للضرائب بحسب الحالة، بدل تعديل السجلات فقط دون معالجة الإقرار المقدم.

محتاج مساعدة في محاسبة شركتك؟

اتواصل مع فريق إيمان العامري، واحكيلنا عن احتياجات شركتك
في المحاسبة أو إعداد القوائم المالية أو الاستشارات الضريبية،
عشان نساعدك تحدد الخدمة المناسبة.

تواصل معانا على واتساب

اتصل بينا